Режим Беккхэма (Ley Beckham): условия и ставки

Обновлено: 23 августа 2026 · автор: Наталья Устина, налоговый консультант (Испания и РФ)

Коротко

Специальный режим (régimen de impatriados, статья 93 LIRPF) позволяет человеку, переехавшему в Испанию, платить фиксированные 24% с трудового дохода до 600 000 евро в год и 47% с суммы сверх этого, вместо обычной прогрессивной шкалы IRPF.

Действует год переезда и следующие пять лет. Ключевое условие: вы не были налоговым резидентом Испании последние пять лет и переезд связан с трудовым договором, назначением руководителем, удалённой работой на иностранного работодателя, предпринимательской или высококвалифицированной деятельностью.

Заявление подаётся по modelo 149 в течение шести месяцев с даты alta в Seguridad Social, а для приехавших по DNV и другим визам с момента въезда. Пропущенный срок восстановить нельзя, задним числом войти в режим невозможно.

В чём суть режима

Человек, переехавший в Испанию, формально становится налоговым резидентом, но по своему выбору облагается по правилам, близким к правилам для нерезидентов. Практический эффект:

трудовой доход облагается по плоской ставке 24% до 600 000 евро в год и 47% сверх этой суммы;
зарубежные доходы, кроме трудовых (дивиденды, проценты, аренда, прирост капитала за пределами Испании), под испанский налог не попадают;
modelo 720 не подаётся;
Patrimonio платится только по испанским активам, как у нерезидента.

Взамен теряются вычеты и семейные минимумы обычного IRPF, а также, как правило, возможность применять соглашения об избежании двойного налогообложения в полном объёме.

Условия входа

Не быть налоговым резидентом Испании последние 5 лет до переезда (раньше требовалось 10 лет, реформа 2023 года снизила срок);
Переезд связан с одним из оснований (Art. 93.1.b LIRPF):
- сотрудник иностранной компании, переехавший для удалённой работы по трудовому контракту, в том числе по визе цифрового кочевника. Самый частый случай;
- сотрудник испанской компании: первый переезд для работы по найму у испанского работодателя, либо перевод внутри группы;
- директор компании. Если компания признана пассивной (entidad patrimonial), доля должна быть менее 25%. Для активных компаний ограничения по доле нет;
- высококвалифицированный профессионал: услуги стартапам по Ley 28/2022 либо деятельность в области образования, науки и R&D. Условие: доход от этой деятельности больше 40% от общего;
Не получать доход через постоянное представительство в Испании (за исключением случаев, прямо разрешённых законом);
Подать modelo 149 в течение 6 месяцев с даты alta в Seguridad Social. Для приехавших по DNV и другим визам срок отсчитывается с момента въезда в Испанию (Art. 116.1.a RIRPF).

Autónomo под режим попадает только если деятельность квалифицирована как предпринимательская (actividad emprendedora) по Art. 70 Ley 14/2013: IT, R&D, инновации, креативная индустрия. Решение принимает ENISA. Традиционные профессии (бухгалтер, переводчик, репетитор) обычно не проходят.

Шесть месяцев не восстанавливаются Пропущенный срок закрывает доступ к режиму навсегда. Задним числом, спустя годы, войти нельзя. Особенно часто на этом теряют те, кто «жил на две страны и резидентом не оформлялся»: если по факту набралось 183 дня или центр интересов оказался в Испании, статус резидента возник автоматически, а окно для modelo 149 уже закрылось.

Сколько действует

Год приобретения резидентства и следующие пять налоговых периодов, всего шесть лет. Продлить нельзя. По окончании вы переходите на обычный IRPF со всеми вытекающими: мировой доход, modelo 720, мировой Patrimonio.

Семья

С реформы 2023 года режим доступен также супругу и детям до 25 лет (без ограничения по возрасту при инвалидности), при условии, что они переезжают вместе с основным заявителем или позже, и что сумма их налоговых баз не превышает базу основного заявителя. Заявление подаётся на каждого отдельно.

Почему режим стал критичным для приехавших из России

После приостановки соглашения об избежании двойного налогообложения (Указ № 585 от 08.08.2023) резидент Испании платит испанский налог со всего мирового дохода, а зачёт российского налога работает лишь в ограниченном виде: односторонне по art. 80 LIRPF, не выше испанской суммы и только по тем доходам, которые Россия вообще была вправе облагать. По трудовому доходу за работу, выполняемую в Испании, такого права у России нет, поэтому и зачитывать в Испании нечего.

Режим Беккхэма выводит зарубежные пассивные доходы из-под испанского налога целиком: аренда российской квартиры, российские дивиденды, продажа российского имущества в Испании не облагаются. Для многих это единственный работающий способ не платить дважды.

При этом режим не отменяет иммиграционные требования: правило 20% для DNV и условия визы это отдельная система.

Когда режим не выгоден

24% выглядят низкой ставкой, но обычный IRPF прогрессивен и на невысоких доходах даёт эффективную ставку меньше 24%, плюс вычеты и минимумы. Считать нужно всегда, но особенно если:

трудовой доход относительно скромный;
есть дети, ипотека на основное жильё, взносы в пенсионные планы и другие основания для вычетов;
большая часть дохода приходится не на трудовой, а на дивиденды или аренду из испанских источников (они по режиму облагаются по своим ставкам и выгоды не дают);
вам важно применять соглашение об избежании двойного налогообложения и получать испанский сертификат резидентства для другой страны.

Порядок действий при переезде

До переезда: расчёт двух сценариев (режим и обычный IRPF) на ваших цифрах, проверка условия пяти лет;
Проверка основания: трудовой договор, статус администратора или виза цифрового кочевника, оформленные так, чтобы соответствовать закону;
NIE, регистрация в Seguridad Social, фиксация даты начала: от неё считаются шесть месяцев;
Подача modelo 149 и получение подтверждения. К заявлению прикладываются копия паспорта, NIE, контракт или подтверждение деятельности, документ от работодателя или гестора; подача онлайн через certificado digital или Cl@ve;
Ежегодно: декларация по modelo 151 вместо обычной формы IRPF.

Частые вопросы

Кому режим доступен после реформы 2023 года?

Круг расширен законом Ley 28/2022: помимо наёмных сотрудников по переводу, это удалённые работники иностранных компаний (в том числе с визой цифрового кочевника), администраторы компаний, высококвалифицированные специалисты и предприниматели с инновационным проектом. Дополнительно режим доступен супругу и детям до 25 лет при выполнении условий.

Выгоден ли режим всегда?

Нет. При относительно небольшом доходе обычная шкала IRPF с вычетами и семейными минимумами может дать меньший налог, чем плоские 24%. Также по режиму недоступны многие вычеты. Решение принимается расчётом на конкретных цифрах.

Облагаются ли по режиму мои зарубежные доходы?

По общему правилу нет: облагается трудовой доход (в том числе полученный за рубежом) и доходы из испанских источников, а прочие иностранные доходы (дивиденды, аренда, прирост капитала за рубежом) под испанский налог не попадают. Это и есть основная выгода режима.

Нужно ли при режиме подавать modelo 720?

Нет, обязанность по декларации зарубежных активов на применяющих специальный режим не распространяется. После выхода из режима она возникает.

Можно ли применить режим, будучи autónomo?

Обычная деятельность в качестве autónomo под режим не подпадает. Исключение сделано для деятельности, признанной предпринимательской (actividad emprendedora) по Art. 70 Ley 14/2013: IT, R&D, инновации, креативная индустрия, и решение об этом принимает ENISA. Традиционные профессии, такие как бухгалтер, переводчик или репетитор, обычно не проходят. Отдельное основание есть у высококвалифицированных специалистов, оказывающих услуги стартапам, при условии что этот доход составляет больше 40% от общего.

Проверить право на режим до переезда

Считаю, выгоден ли вам режим по сравнению с обычным IRPF, проверяю условия входа и слежу за шестимесячным сроком подачи заявления.

Оставить заявку Написать в WhatsApp

Материал носит справочный характер и не заменяет индивидуальную консультацию. Это разбор с налоговой стороны. Если у вас виза под конкретную деятельность (DNV, no lucrativa и другие), у Inmigración могут быть свои требования: уточните у иммиграционного юриста, как это влияет на ваш статус. Ставки и правила меняются, проверяйте актуальные значения на дату вашей ситуации.