Modelo 720 и modelo 721: декларация зарубежных активов

Обновлено: 23 августа 2026 · автор: Наталья Устина, налоговый консультант (Испания и РФ)

Коротко

Modelo 720 подают налоговые резиденты Испании, у которых за рубежом есть активы дороже 50 000 евро в любой из трёх групп: (1) счета в банках, (2) ценные бумаги, доли, фонды, страховки, (3) недвижимость и права на неё. Порог считается по каждой группе отдельно.

Срок подачи: с 1 января по 31 марта за предыдущий год. Повторно подавать нужно, только если стоимость группы выросла более чем на 20 000 евро или актив был продан или закрыт.

Modelo 721 это отдельная декларация по криптоактивам, хранящимся за рубежом, с тем же порогом 50 000 евро и теми же сроками.

Кто обязан подавать

Обязанность возникает у налоговых резидентов Испании: у физических лиц, у компаний, а также у тех, кто является не собственником, а уполномоченным лицом или бенефициаром по зарубежному активу. Гражданство роли не играет, статус ВНЖ сам по себе тоже: значение имеет только налоговое резидентство.

Первая декларация подаётся за тот год, в котором вы стали налоговым резидентом. Это ловушка для переехавших: год переезда обычно проходит спокойно, а обязанность отчитаться появляется уже к 31 марта следующего года.

Три группы активов и порог 50 000 евро

Группа	Что входит
1. Счета	счета в банках и иных финансовых организациях за пределами Испании: текущие, депозитные, накопительные
2. Ценные бумаги и права	акции, доли в компаниях, облигации, паи фондов, страховки жизни с накоплением, аннуитеты
3. Недвижимость	объекты за рубежом и права на них

Порог 50 000 евро считается по каждой группе отдельно, а внутри группы суммарно по всем активам. Превышена одна группа, декларируется только она.

Как считается счёт По счетам берётся не только остаток на 31 декабря, но и средний остаток за четвёртый квартал. Порог считается превышенным, если превышена любая из двух величин. Счёт, куда в декабре ненадолго заходила крупная сумма, может создать обязанность подать декларацию.

Когда подавать повторно

Подав декларацию один раз, вы не обязаны повторять её ежегодно. Повторная подача нужна, если:

стоимость любой группы выросла более чем на 20 000 евро относительно последней поданной декларации;
актив был продан, закрыт или иным образом выбыл (счёт закрыт, доли проданы, недвижимость продана): выбытие декларируется обязательно, независимо от суммы.

Отсюда практическое правило: копию каждой поданной формы нужно хранить, от неё считается прирост следующего года.

Сроки

С 1 января по 31 марта года, следующего за отчётным. Подача только электронная, нужен цифровой сертификат, Cl@ve или представитель с доверенностью.

Санкции: что изменилось

Изначальный режим предусматривал фиксированные штрафы огромного размера и позволял облагать незадекларированные активы как доход без срока давности. В январе 2022 года Суд Европейского союза признал этот режим непропорциональным, и Испания его отменила.

Ley 5/2022 привела санкции к общему режиму Ley General Tributaria: сейчас это фиксированные суммы порядка сотен евро за элемент данных, с минимумами, без процента от стоимости активов и без автоматической уголовной ответственности. Обязанность подавать при этом сохраняется полностью.

Расчёт на то, что «не увидят», не работает Действует автоматический обмен налоговой информацией по стандарту CRS, а данные формы 720 налоговая сопоставляет с вашей декларацией IRPF. Для приехавших из России арифметика обычно простая: квартира плюс счета в российских банках почти всегда дают больше 50 000 евро хотя бы по одной группе.

Modelo 721: криптоактивы

Отдельная форма для криптоактивов, хранящихся за рубежом у провайдера (иностранная биржа, кастодиальный кошелёк), впервые подавалась за 2023 год. Порог тот же, 50 000 евро, сроки те же.

крипта на собственном некастодиальном кошельке (seed-фраза у вас) под форму 721 не подпадает;
крипта у испанского провайдера декларируется самим провайдером по другой форме, вам подавать 721 по ней не нужно;
доходы от операций с криптой декларируются в IRPF в любом случае, независимо от 721.

Как облагается сама крипта: покупка события не создаёт, а продажа за фиат и обмен одной монеты на другую создают. Прибыль (ganancia patrimonial) считается по принципу FIFO и идёт в годовую renta по шкале сбережений, от 19% до 30%. Стейкинг, лендинг, airdrop и проценты в DeFi облагаются по той же шкале, но в разделе rendimientos del capital mobiliario. Майнинг как систематическая деятельность это уже autónomo.

С 2026 года обмен данными бирж с налоговой обязателен Директива DAC8 обязала криптоплатформы передавать сведения налоговым органам. Не отразить операции в декларации теперь означает высокий риск requerimiento из AEAT.

Связь с другими декларациями

Форма 720 информационная и сама налога не начисляет. Но зарубежные активы одновременно попадают:

в IRPF: доходы от них (проценты, дивиденды, аренда, прирост капитала) облагаются как часть мирового дохода;
в Patrimonio: резидент декларирует мировые активы при превышении порога;
в отчётность Banco de España (ETE) при крупных суммах.

Разночтения между этими декларациями это самая частая причина запроса из налоговой. Заполнять их логично одним пакетом и от одних и тех же данных.

Частые вопросы

Modelo 720 это налог?

Нет, это информационная декларация: сам по себе факт подачи ничего не начисляет. Но данные из неё сопоставляются с IRPF, и незадекларированные активы могут превратиться в доначисление налога.

Какие санкции за неподачу сейчас?

Прежний драконовский режим (крупные фиксированные штрафы и обложение активов без срока давности) Суд ЕС признал непропорциональным в январе 2022 года, и Испания его отменила. Сейчас применяется общий режим санкций за информационные декларации, но обязанность подавать никуда не делась.

Нужно ли подавать, если счёт за рубежом на 30 000 евро, а недвижимость на 200 000?

Подавать нужно, но только по группе недвижимости: она превышает порог. Счёт на 30 000 евро в свою группу не проходит и в декларацию не включается.

Я подавал 720 три года назад и ничего не изменилось. Подавать снова?

Нет, если ни одна группа не выросла более чем на 20 000 евро относительно последней поданной декларации и ничего не закрывалось и не продавалось. Именно поэтому важно хранить копию поданной формы: от неё считается прирост.

Криптовалюта на зарубежной бирже: 720 или 721?

С отчётности за 2023 год для криптоактивов действует отдельная форма 721. Крипта на самостоятельном (некастодиальном) кошельке под 721 не подпадает, но доходы от операций с ней всё равно декларируются в IRPF.

Подать 720 и 721 без ошибок

Собираю состав активов, считаю пороги по группам и подаю декларации в срок. Если предыдущие годы не подавались, разбираем, как выйти из ситуации с минимальными потерями.

Оставить заявку Написать в WhatsApp

Материал носит справочный характер и не заменяет индивидуальную консультацию. Ставки и правила зависят от автономного сообщества и меняются: проверяйте актуальные значения на дату вашей сделки. Расчёт под вашу ситуацию делаем на консультации.